Kedves Ügyfeleink!
Az alábbiakban a legfontosabb változásokat emeltük ki. A változások ismertetése nem teljeskörű, kérdéseikkel keressenek bennünket bizalommal.
Munkaszüneti napok – munkarend
Ünnepnapok, illetve pihenőnapok, a hozzájuk tartozó áthelyezett munkanapokkal 2024-ben:
| január 1. hétfő | Új Év napja | munkaszüneti nap |
| március 15. péntek | Nemzeti ünnep | munkaszüneti nap (3 napos hétvége) |
| március 29. péntek | Nagypéntek | munkaszüneti nap (4 napos hétvége) |
| április 1. hétfő | Húsvét | munkaszüneti nap (4 napos hétvége) |
| május 1. szerda | Munka Ünnepe | munkaszüneti nap |
| május 20. hétfő | Pünkösd | munkaszüneti nap (3 napos hétvége) |
| augusztus 19. hétfő | pihenőnap | |
| augusztus 20. kedd | Államalapítás ünnepe | munkaszüneti nap (4 napos hétvége) |
| október 15. szombat | munkanap | áthelyezett munkanap (október 31. helyett) |
| október 23. szerda | 56-os forradalom ünnepe | munkaszüneti nap |
| november 1. péntek | Mindenszentek | munkaszüneti nap (3 napos hétvége) |
| december 24. kedd | Szenteste | pihenőnap (6 napos hétvége) |
| december 25. szerda | Karácsony | munkaszüneti nap (6 napos hétvége) |
| december 26. csütörtök | Karácsony | munkaszüneti nap (6 napos hétvége) |
| 2025. január 1. szerda | Új Év | munkaszüneti nap |
Minimálbér (már 2023. december 1-jétől)
A minimálbér havi bruttó összege 266.800Ft.
A garantált bérminimum havi bruttó összege 326.000Ft
Adatokkal bővül a kilépéskor kiadott „Foglalkoztatói igazolás” nyomtatvány a kilépő dolgozók részére.
Egyszerűsített foglalkoztatás
Szakképzettséget nem igénylő munkakörben a napi mentesített keretösszeg 15.964Ft.
Szakképzettséget igénylő munkakörben a napi mentesített keretösszeg 19.490Ft.
A napi közteher mértéke 2.700Ft
A minimum kifizetendő díj minimálbér esetén 1.304 forint/óra, garantált bérminimum esetén 1.630 forint/óra.
A költségként elszámolható kifizetett maximum pedig naponta 24.540Ft. (Ekkor a dolgozónak már szja-t kell fizetnie a mentesített keretösszeg feletti részre.)
Bővül az EFO-sok részére kötelezően kiadott papírok köre. Így az „Adatlap 2024” nyomtatványt és az „Adatlap tartási kötelezettségekről” nyomtatványt minden egyes ledolgozott időtartam után kötelező kiadni, akár 0 adattartalommal. Így előfordulhat, hogy üres nyomtatványokat kell kiadni akár minden másnap, ha az EFO-s így dolgozott nálunk.
Átalányadózás
A minimálbér változásával az átalányadóban az alábbiak is megváltoztak:
- az éves maximum bevétel 32.016.000Ft
- kizárólag kiskereskedelmi tevékenység esetén az éves maximum bevétel
160.080.000Ft - a mentesített jövedelem 1.600.800Ft (szja mentességi határ)
(40%-os költséghányad esetén ez 2.668.000Ft bevételt jelent
80%-os költséghányad esetén ez 8.004.000Ft bevételt jelent
90%-os költséghányad esetén ez 16.008.000Ft bevételt jelent)
Az átalányadósok negyedéves bevallási gyakorisága megmarad.
SZJA
Az SZJA kulcsa maradt 15%.
A kedvezmények igénybevételi sorrendje:
1. négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye
2. 25 év alatti fiatalok kedvezménye
3. 30 év alatti anyák kedvezménye
4. személyi kedvezmény
5. első házasok kedvezménye
6. családi kedvezmény
A személyi kedvezmény (súlyos fogyatékosság) havi összege 13.300Ft lesz.
SZÉP kártya változás
2024. január 1-től a SZÉP kártyák nem használhatók hideg élelmiszer vásárlásra.
ÁFA
Kötelező visszaváltási rendszer (DRS)
Az áfatörvényre is kihatással vannak a termékdíjrendszerrel és a kiterjesztett gyártói felelősséggel (EPR) kapcsolatos változások.
2024-től életbe lép az új visszaváltási díjas rendszer (DRS).
Ez az áfára is kihatással van, mivel a kötelezően visszaváltási díjas, nem újra használható termékek (pl. PET palack) esetében a forgalmi adó alapjába alapesetben nem tartozik bele a visszaváltási díj.
Abban az esetben azonban, ha az ilyen visszaváltási díjas termékeket nem váltják vissza, az termékértékesítésnek minősül, amely után áfát kell fizetni.
Az áfa alapja ekkor maga a visszaváltási díj, melyet úgy kell tekinteni, hogy az az áfa összegét is tartalmazza már.
Áfa fizetésére a vissza nem váltott termékek esetében a betétdíjas visszaváltási rendszert üzemeltető adóalany kötelezett. Az áfafizetési kötelezettség megállapításának napja a naptári év utolsó napja.
Teljesítési hely
A 2022/542/EU tanácsi irányelv által módosított 2006/112/EK tanácsi irányelvvel összhangban
– az adóalany részére nyújtott olyan szolgáltatások esetében, amelyek kulturális, művészeti, tudományos, oktatási, szórakoztatási, sport- vagy más hasonló eseményekre, rendezvényekre való belépést biztosítják – ideértve az ezekhez járulékosan kapcsolódó szolgáltatásokat is–, a teljesítés helye a főszabály szerint alakul, amennyiben az eseményen, rendezvényen a részvétel virtuálisan történik;
– nem adóalanyok részére nyújtott mindazon szolgáltatások esetében, amelyeket online közvetítés útján vagy egyéb virtuális megoldás segítségével tesznek hozzáférhetővé, a teljesítés helye az a hely, ahol a szolgáltatást igénybe vevő nem adóalany letelepedett, letelepedés hiányában pedig ahol lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van.
Áfamentesség
Az áfamentesség választására vonatkozó értékhatár változatlanul 12 millió forint.
Áfakulcs-változások
2024. január 1-jétől a hetenként legalább négyszer megjelenő kiadványok (napilapok) áfakulcsa a korábbi 5%-ról 0%-ra csökken.
A változások értelmében a műalkotások importja pedig 5%-os körbe kerül.
Azok az Élelmiszerkönyv szerinti desszert jellegű tejtermékek, amelyek korábban 27%-os kulcs alá tartoztak (Vtsz. 1806 és 2106 alattiak), 2024. január 1-jétől 18%-os áfakulcs alá kerülnek – például a túró rudi.
Társasági adó
Elhatárolt veszteség
A 2014. december 31-ig keletkezett elhatárolt veszteséget korlátlan ideig lehet felhasználni
az adózás előtti eredmény csökkentésére, tekintettel arra, hogy kivették a törvényből a 2030.
december 31-ig tartó korlátozást.
Egészségügyi szolgáltatási járulék
Összege 2024. január 1-től 11.300 forint/hó, egy napi díja 380 forint.
SZOCHO
A szociális hozzájárulási adó mértéke változatlanul az adóalap 13%-a.
A minimálbér változásával a szocho adó alapjának maximuma 2024-ben 6.403.200 forint, a fizetendő szocho adó maximuma pedig 832.416 forint a következő jövedelmek megszerzése esetén:
a) a vállalkozásból kivont jövedelem,
b) az értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem,
c) az osztalék, vállalkozói osztalékalap,
d) az árfolyamnyereségből származó jövedelem, valamint
e) külföldi illetőségű előadóművész e tevékenységből származó
jövedelme.
Számvitel
Mikrogazdálkodói beszámoló
2024-től emelkedik a mikrogazdálkodói beszámolókészítés határértéke.
Ennek értelmében 2024. január 1-jétől az a könyvvizsgálatra nem kötelezett vállalkozó készíthet mikrogazdálkodói éves beszámolót, akinek a következő 3 mutatóérték közül 2 nem haladja meg az alábbi határértéket:
a) a mérlegfőösszeg a 150 millió forintot (az eddigi 100 millió helyett);
b) az éves nettó árbevétel a 300 millió forintot (az eddigi 200 millió helyett);
c) az üzleti évben átlagosan foglalkoztatottak száma a 10 főt (ez nem változik).
Adózás rendje
- Az évközi módosításokkal a társaságokra is kiterjesztésre került az automatikus részletfizetési kedvezmény lehetősége, tehát legfeljebb 1 millió forint adótartozásig évente egy alkalommal kérhető hat havi pótlékmentes részletfizetés automatikus engedélyezése.
- Az adóhatóság a gépjárműadó fizetési kötelezettséget évi két alkalom helyett egyszeri alkalommal írja elő a jövőben, amelyet április 15-ig kell megfizetni. Azoknak a természetes személyeknek, akik nem tudják egy összegben megfizetni az adót, lehetőségük lesz öthavi részletben megfizetni azt, ha kérelmüket a tárgyév június 30. napjáig benyújtják az adóhatóságnak.
- E-pénztárgépek
Az Art.-ba bekerültek az e-pénztárgépek alkalmazásának feltételeit biztosító rendelkezések. Az e-pénztárgép egy olyan új típusú kassza, amely elektronikus
nyugta adására képes, melyet a vevők egy, a mobiltelefonjukra letöltött alkalmazás révén tölthetnek le, ezáltal környezetbarát, zöldebb megoldást jelent, mint az online pénztárgépek. Az e-pénztárgépek amellett, hogy adminisztráció- és költségcsökkentést jelentenek, a vásárlást és a jótállási jogok érvényesítését is egyszerűbbé teszik. Az e-pénztárgépek által a NAV által üzemeltetett nyugtatárba továbbított adatok 10 évig kerülnek megőrzésre.
Egyebek
- Kiterjesztett gyártói felelősség (EPR)
2024. január 1-jétől a MOHU MOL-hoz tartozik a belföldön forgalomba hozott visszaváltási díjas termékek, az EPR-díj és a szelektív hulladékgyűjtés.
Ez azzal jár, hogy az érintetteknek regisztrálniuk kell a MOHU honlapján, egyúttal meg kell fizetniük a csatlakozási, szolgáltatási és visszaváltási díjat.
A regisztrációt fontos elvégezni, mert e nélkül a terméket nem lehet forgalomba hozni.
Gyártónak minősül nemcsak az, aki a terméket előállítja, hanem az is, aki belföldön először forgalomba hozza vagy saját célra felhasználja.
A kötelezően visszaváltási díjas, nem újra használható termék után 50 forint/db visszaváltási díj fizetendő a MOHU MOL felé havonta, a termék első belföldi forgalomba hozatalát követő hónap utolsó napjáig.
A vevő felé a terméket a visszaváltási díjjal növelt értéken kell értékesíteni. A kötelezően visszaváltási díjas újra használható termék darabonként fizetendő visszaváltási díját a gyártó határozza meg, de ennek változásáról a forgalmazót legalább 30 nappal a változás bevezetése előtt tájékoztatnia kell.
Kötelezően visszaváltási díjas termék – a tej és tejalapú italtermék kivételével – a fogyasztásra kész vagy koncentrátum italtermék fogyasztói, közvetlen, műanyag, fém vagy üveg alapanyagú, palack vagy doboz formájú, nem újra használható vagy újra használható csomagolása, amely 0,1-3 literig terjedő űrtartalommal bír, ide nem értve a csekély (max. 5.000 db/év) mennyiségű kibocsátó által forgalomba hozott italtermék csomagolását.
A „visszaváltható”-ságot a terméken jól látható helyen, jól olvashatóan és tartósan megmaradóan kell feltüntetni.
Önkéntesen visszaváltási díjas termékek is lehetnek, ezeken a gyártó önkéntesen jelöli, hogy „visszaváltható”, és ennek gyártását, forgalomba hozatalát az országos hulladékgazdálkodási hatóságnak (Pest Vármegyei Kormányhivatal) bejelenti.
A visszaváltási díjas termékekről az üzletekben vásárlói tájékoztatót kell kihelyezni.
A visszaváltási helyet üzemeltetőnek a visszaváltási díjat és a visszaváltás költségeit ellentételező kezelési díjat a MOHU nyilvántartja, és havonta, a tárgyhót követő hónap utolsó napjáig kifizeti. 2024.01.01-től nem kell kiterjesztett gyártói felelősségi díjat (EPR-díjat) fizetni a visszaváltási díjas termékek után.
Ettől függetlenül azonban a gyártóknak regisztrálniuk kell ahhoz, hogy visszaváltási díjas terméket gyárthassanak. - NTAK adatszolgáltatás
2024. január 1-jétől már azok a szálláshely-szolgáltatók, vendéglátó üzletek, és turisztikai attrakciót üzemeltetők is kötelezettek NTAK adatszolgáltatásra, akiknek a nettó árbevétele a 12 millió forintot meghaladja.
Így tehát a szálláshely-szolgáltatók, a vendéglátó üzletek és a turisztikai attrakciót üzemeltetők adatszolgáltatási kötelezettsége a következők szerint alakul:
a) ha az előző évi árbevétel 100 millió forint felett van, akkor 2023.07.01-jétől,
b) ha a nettó árbevétel 12 millió forint feletti, de nem éri el a 100 millió forintot, akkor 2024.01.01-jétől kezdődik.
Az árbevételt szolgálgatásnyújtási helyenként kell figyelni, tehát nincs egybeszámítás.
Egyelőre tehát csak a 12 millió forint nettó árbevételt el nem érők mentesülnek az
adatszolgáltatási kötelezettség alól.