Kedves Ügyfeleink!
Az alábbiakban a legfontosabb változásokat emeltük ki. A változások ismertetése nem teljeskörű, kérdéseikkel keressenek bennünket bizalommal. Azoknál a változásoknál, ahol a hatályba lépés nem 2025. január 1-je, ezt külön jelezzük.
Munkaszüneti napok – munkarend
Ünnepnapok, illetve pihenőnapok, a hozzájuk tartozó áthelyezett munkanapokkal 2024-ben:
| január 1. szerda | Új Év napja | munkaszüneti nap |
| március 15. szombat | 1848-as forradalom | hétvége |
| április 18-21. péntek-hétfő | Húsvét | munkaszüneti nap |
| május 1-2. csütörtök-péntek | Munka Ünnepe | munkaszüneti nap |
| május 17. szombat | – | áthelyezett munkanap május 2. miatt |
| június 9. hétfő | Pünkösdhétfő | munkaszüneti nap |
| augusztus 20. szerda | Az államalapítás ünnepe | munkaszüneti nap |
| október 18. szombat | – | áthelyezett munkanap október 24. miatt |
| október 23-24. csütörtök-péntek | 1956-os forradalom | munkaszüneti nap |
| november 1. szombat | Mindenszentek | munkaszüneti nap |
| december 13. szombat | – | áthelyezett munkanap december 24. miatt |
| december 24-26. szerda-péntek | Karácsony | munkaszüneti nap |
| 2025. január 1-2. csütörtök-péntek | Újév | munkaszüneti nap |
Minimálbér
A bruttó minimálbér összege havonta 290.800Ft.
A bruttó garantált bérminimum összege havonta 348.800Ft.
(Órabér esetén 1.672Ft/óra és 2.005Ft/óra.)
Egyszerűsített foglalkoztatás
Minimálisan kifizetendő bérek
Minimálbér esetén 1.422Ft/óra, (8 óra esetén) 11.376Ft/nap.
Garantált bérminimum esetén 1.744Ft/óra, (8 óra esetén) 13.960Ft/nap.
Mentesített keretösszeg
Szakképzetlen munkakörben: 17.394Ft/nap
Végzettséget igénylő munkakörben 20.852Ft/nap
Maximálisan kifizethető összeg (TAO által elismert költség)
26.760Ft/fő/nap
Közteher EFO esetén
2025. januárban 2.900Ft/fő/nap
(Mezőgazdasági / turisztikai idénymunka esetén 1.300Ft/fő/nap, filmipari statiszta esetén
8.000Ft/fő/nap.)
2025. február hónaptól 4.400Ft/fő/nap
(Mezőgazdasági / turisztikai idénymunka esetén 2.200Ft/fő/nap, filmipari statiszta esetén
8.700Ft/fő/nap.)
FONTOS VÁLTOZÁS!!!
2025. július 1-től korlátozva lesz az ilyen módon dolgozható napok száma, egy
magánszemélynek egy évben összesen maximum 120 napja lehet. A NAV lekérdezési
lehetőséget fog adni a munkáltató részére, hogy a foglalkoztatás előtt lehessen ellenőrizni a
munkavállalóra vonatkozó napok korlátját.
Átalányadózó egyéni vállalkozók
2025-ben a bevételi határ 34.896.000Ft.
(Kizárólag kiskereskedők esetén 174.480.000Ft.)
Az adó alól mentesített jövedelem 1.744.800Ft. Ez azt jelenti, hogy az alábbi bevételig szja
mentes a jövedelem:
– 40% költséghányad esetén 2.908.000Ft
– 80% költséghányad esetén 8.724.000Ft
– 90% költséghányad esetén 17.448.000Ft
Amennyiben főállású átalányadózóról beszélünk, a havi utalandó szocho + tb járulék összesen
94.874Ft, garantált bérminimum esetén 113.796Ft.
SZJA
A családi kedvezményt, a 25 év alatti fiatalok kedvezményét és az első házasok kedvezményét a
külföldi magánszemélyek közül csak az EGT-államok és a Magyarországgal határos, nem EGT-
államok állampolgárai vehetik igénybe 2025. január 1-től.
2025. július 1-től a családi kedvezmény az alábbiak szerint alakul:
| Családi adókedvezmény havi összege | Jelenleg | 2025. július 1-től | 2026. január 1-től |
| 1 kedvezményezett eltartott esetén | 10.000 Ft | 15.000 Ft | 20.000 Ft |
| 2 kedvezményezett eltartott esetén | 20.000 Ft | 30.000 Ft | 40.000 Ft |
| 3 kedvezményezett eltartott esetén | 33.000 Ft | 49.500 Ft | 66.000 Ft |
| Súlyos fogyatékosság miatti többlet kedvezmény | 10.000 Ft | 15.000 Ft | 20.000 Ft |
A 25 év alatti fiatalok és a 30 év alatti anyák szja mentességi határa 656.785Ft/hó.
SZÉP kártya
Új zseb nyílik „Aktív Magyarok” elnevezéssel, melyet aktív időtöltéssel kapcsolatos
szolgáltatásokra lehet majd felhasználni az alább részletezettek szerint. Legfeljebb havi
10.000Ft-ot juttathat erre a célra a munkáltató. Egyúttal a keretösszeg évi 570.000Ft-ra nő.
1. személyszállítás kötélpályán, sífelvonóval (TEÁOR’25 49.34., kivéve a drótkötélpályás
teherszállítást),
2. szabadidős, sporteszköz kölcsönzése (TEÁOR’25 77.21.),
3. sport, szabadidős képzés (TEÁOR’25 85.51.),
4. sportlétesítmény működtetése (TEÁOR’25 93.11-ből a sportpályák bérlése, uszodabelépő és –
bérlet értékesítése),
5. sportegyesületi tevékenység (TEÁOR’25 93.12.),
6. testedzési szolgáltatás (TEÁOR’25 93.13.),
7. máshová nem sorolt sporttevékenység (TEÁOR’25 93.19.),
8. máshová nem sorolt egyéb szórakoztatás, szabadidős tevékenység (TEÁOR’25 93.29-ből a
szabadidős és szórakoztató eszközök bérbeadása a rekreációs létesítmények szerves részeként,
az airsoft és paintball pályák üzemeltetése és a piknikező helyek üzemeltetése).
A kártyán 2025. január 1-jén nyilvántartott, és a számlára 2025-ben utalt munkáltatói támogatás
50%-a lakásfelújítási célokra is felhasználható 2025-ben – az alábbiak szerint.
1. vasáru-, építőanyag-, festék-, üveg-kiskereskedelem (TEÁOR’25 47.52., kivéve a szaunák,
úszó- és masszázsmedencék kiskereskedelmét),
2. bútor, világítási eszköz, edény, evőeszköz és egyéb háztartási cikk kiskereskedelem (TEÁOR’25
47.55-ből a bútorok, világítástechnikai eszközök értékesítése),
3. iparcikk jellegű vegyes kiskereskedelem (TEÁOR’25 47.12., kivéve ruházati cikkek,
kozmetikumok, ékszerek, játékok, sportcikkek),
4. szőnyeg, fal-, padlóburkoló kiskereskedelem (TEÁOR’25 47.53-ból a fal- és padlóburkolatok
kiskereskedelme).
2025. január 1-jétől béren kívüli juttatásként adható lakhatási támogatás a 35 év alatti
munkavállalóknak, lakás bérleti díjára, vagy lakáscélú hitel törlesztésre lehet felhasználni. Az
éves keretösszeg 1,8 millió forint.
SZJA mentes bevételek
Adómentes a cég által működtetett sportlétesítményben a dolgozóknak juttatott ingyenes használat.
A kulturális belépőjegy adómentessége már az állatkerti belépőre is vonatkozik (évente a minimálbér összegéig).
Szellemi termék apport adómentessége – az apport adómentes, adót csak az üzletrész eladáskor kell majd fizetni.
Fizetővendéglátó tevékenység változásai
2025. január 1-től csak akkor választható a tételes átalányadózás, ha legfeljebb 3 ingatlanban folytatja a tevékenységet. Több ingatlan esetén az önálló tevékenységből származó jövedelemre vonatkozó szabályok érvényesek.
2025. január 1-től a lakószobánként fizetendő adó éves összege 150.000Ft azon a településen, ahol a vendégéjszakák száma meghaladja a 2 milliót (a települések listáját a NAV teszi közzé minden januárban). Idén ez csak Budapest.
A tételes adó összege a többi településen szobánként 38.400Ft marad.
Átalányadózó egyéni vállalkozók
2025-ben a bevételi határ 34.896.000Ft.
(Kizárólag kiskereskedők esetén 174.480.000Ft.)
Az adó alól mentesített jövedelem 1.744.800Ft. Ez azt jelenti, hogy az alábbi bevételig szja
mentes a jövedelem:
– 40% költséghányad esetén 2.908.000Ft
– 80% költséghányad esetén 8.724.000Ft
– 90% költséghányad esetén 17.448.000Ft
Amennyiben főállású átalányadózóról beszélünk, a havi utalandó szocho + tb járulék összesen
94.874Ft, garantált bérminimum esetén 113.796Ft.
SZOCHO
Tartós befektetési számlán (TBSZ) elhelyezett betétek idő előtti feltörése esetén felső korlát nélküli, szocho kötelezettség merül fel a lekötési hozam kapcsán, ha a lekötési időszak nem éri el az 5 évet.
3 éven belüli feltörés esetén 13%
3-5 év közötti feltörés esetén 8%
ÁFA
M-lapokat érintő változás
2025-től a befogadott számlákról szóló összesítő jelentésben ezer forint helyett forintban kell feltüntetni az adatokat. A bevallás fő sorai továbbra is ezer forintra kerekítendők.
Alanyi adómentesség új szabályai
Az adóalanyiság már választható más Uniós tagállamokban is, akkor is, ha ott az adózó telephellyel nem rendelkezik. Feltétele, hogy az adóalany összeurópai értékesítése ne lépje túl az EU értékhatárt (100.000 EUR), és az adott országra érvényes belföldi értékhatárt (Magyarországon 12 millió Ft).
Ennek választásakor nem használható az OSS rendszer.
Az adóhatóság egyedi azonosítót állapít meg EX utótaggal, és külön-külön minden tagállamra vonatkozóan megállapítja annak érvényességi dátumát.
HU11111111EX
Az az adózó, aki ezt az alanyiságot választja, a magyarországi beszerzések áfáját nem vonhatja le, ha ezzel összefüggésben szerez bevételt.
E-nyugta rendszer
Az adatszolgáltatás kezdete 2025. július 1. A kézi nyugták alkalmazhatóak továbbra is, de napi jelentési kötelezettség kapcsolódik majd hozzá.
Gépjárműadó, cégautóadó, regisztrációs adó
2025. január 1-jétől megszűnik a hibrid és plug-in hibrid gépjárművekre és a hibrid motorokra vonatkozó nulla adómérték, valamint a hibrid és plug-in hibrid gépjárművekre vonatkozó adókedvezmény.
A 2024. december 31-ig forgalomba helyezett 5P és 5N környezetvédelmi gépjárművek 2026. december 31-ig mentesülnek a gépjárműadó és a cégautóadó alól.
| Teljesítmény (kW) | 0-4 környezetvédelmi osztályjelzés | 6-10 környezetvédelmi osztályjelzés | 5, 14-15 környezetvédelmi osztályjelzés |
| 0-50 | 37.000 Ft | 19.000 Ft | 17.000 Ft |
| 51-90 | 49.000 Ft | 24.000 Ft | 19.000 Ft |
| 91-120 | 73.000 Ft | 49.000 Ft | 24.000 Ft |
| 120 felett | 97.000 Ft | 73.000 Ft | 49.000 Ft |
Adózás rendje
Új adategyeztetési eljárás
Amennyiben eltérő adatokat kap a NAV az üzleti partnerektől, úgy adategyeztetésre hívja fel az adózókat. A felszólítás kézhezvételétől számított 15 napon belül az erre kijelölt felületen kell elvégezni az adategyeztetést. Az elmulasztásának bírsága 300eFt.
Késedelmi pótlék
A 2025-ös évtől a NAV havonta állapítja meg a késedelmi pótlékot, melyet csak akkor írnak elő, ha eléri az 5.000Ft-ot. Minden adózónak forintban kell majd megfizetnie a pótlékot.
Átmeneti időszak: először 2025. áprilisban állapítja meg a NAV, a január-március hónapokra.
(Csak a 2025. január 1-jét követő kötelezettségekre vonatkozóan. Tehát a 2024. évi pótlék 2025. novemberében még előírásra fog kerülni.)
Bírságok
A mulasztási bírságok a duplájára emelkedtek. Magánszemély esetében 400eFt, cégeknél 1 millió forint. A kiemelt büntetések is duplázódnak, így a foglalkoztatottak bejelentésének elmulasztása 2 millió forint/fő, valamint a számla- nyugtaadási kötelezettség elmaradása esetén is 2 millió forint.
Amennyiben a bejelentés és a havi 08-as bevallások tekintetében eltérés mutatkozik, és az adózó a NAV értesítésére nem reagál, úgy a bírság tétel 100.000Ft/fő.
TEÁOR’25, ÖVTJ’25
A cégek és az egyéni vállalkozók tekintetében is átállítja a NAV a tevékenységeket az új besorolás szerint, 2025. január 31-ig. Ha az adózó módosítani szeretne, azt 2025. július 1-ig bejelentheti.
Amit nem fordítanak át az új besorolás szerint, a NAV automatikusan törli augusztus hónapban, visszamenőleg 2024. december 31-i hatállyal.